Оплата задолженности третьим лицом

Главная / Банкротство / Банкротство юридических лиц

Назад

Опубликовано: 02.09.2019

Время на чтение: 4 мин

Читайте также:  Корректировочный счёт-фактура: заполняем и регистрируем правильно

798

В случае если в нормах закона или в договорных обязательствах между сторонами не содержится указания на обязанность исполнения своих долговых обязанностей лично, должник вправе перевести это обязательство на иное лицо. Это следует из положений ст. 313 Гражданского кодекса. Но при этом должник должен соблюсти определенные процедурные требования и направить третьему лицу письмо с просьбой оплатить за него задолженность.

  • Как происходит оплата задолженности третьим лицом
  • Порядок оформления письма Какие сведения необходимо указать
  • Кто подписывает письмо
  • Уведомление кредитора

Как законодательство влияет на нюансы бухгалтерского учета оплаты за третье лицо?

На порядок производимых бухгалтерских проводок при оплате за третьих лиц могут оказать влияние нормы законодательства.

Закон не запрещает компании или ИП погашать обязательства третьих лиц. Тонкости этой процедуры описаны в ст. 313 ГК РФ. Но есть ограничение для такой операции — наличие в законе или договоре между сторонами оговорки об обязательном исполнении обязательств лично участниками сделки. Если такое условие есть, дополнительные проводки в учете контрагентов не понадобятся — все перечисления в рамках договора будут происходить без участия третьих лиц.

Хотя финансово поддержать должника третьему лицу никто не запрещает. Деньги на уплату долга это лицо может перечислить, например, в рамках договора займа. В таком случае расчеты между должником и третьим лицом будут производиться в рамках договора займа с применением присущих этому виду договора бухгалтерских проводок.

image
image

Как заполнить платежное поручение?

В заполнении документа на оплату налога за другое юридическое лицо есть несколько особенностей:

  • в поле плательщик следует указать наименование организации (или имя физического лица), которое производит уплату;
  • в полях «ИНН плательщика» и КПП указываются соответствующие реквизиты организации, за которую уплачивается налог;
  • в поле «Назначение платежа» следует сначала указать ИНН и КПП (если есть) плательщика, а далее через две косые черты (//) наименование организации, за которую производится платеж, название налога, период, тип платежа и прочие важные данные;
  • в поле «101» проставляется код «01» — это значит, что лицо, за которое производится оплата, является юридическим.

Пример того, как нужно заполнять «платежку» для оплаты за другое юридическое лицо его налогов, приведен на следующем изображении.

В приведенном примере физическое лицо К. И. В. производит за ООО «У____» уплату авансового платежа по налогу в связи с применением УСН.

Перевод денег кредитору по просьбе поставщика: пример проводок у плательщика и должника

Какими отразить проводками оплату за третье лицо? Погашение долга за третье лицо затрагивает в учете плательщика, должника и кредитора в большинстве случаев:

  • счета расчетов (60,62, 76 и т. д.)
  • счета учета расходов (44, 26, 91 и др.);
  • платежные счета (50, 51, 55).

Разберемся с проводками при оплате третьему лицу по просьбе поставщика на примере.

ООО «Пантера» реализовало партию товара стоимостью 350 000 руб. (себестоимость товара — 286 000 руб.) в адрес ПАО «Ягуар». При этом ООО «Пантера» задолжало ИП Завгородний П. Н. за аренду производственных помещений такую же сумму. ООО «Пантера» обратилось к руководству ПАО «Ягуар» с просьбой перечислить задолженность за поставленный товар напрямую на расчетный счет его арендодателя в счет погашения задолженности по арендной плате.

Как ООО «Пантера» отразит эту операцию в своем учете, показано на рисунке ниже (для упрощения примера считаем, что НДС в расчетах не участвует):

Читайте также:  Как в 1С 8.3 сделать корректировку долга — списание кредиторской или дебиторской задолженности

Такие проводки применяются при оплате за поставщика третьему лицу в учете самого поставщика. Какие при этом требуется сделать проводки у плательщика при оплате за третье лицо, смотрите ниже:

В учете кредитора проводки будут еще проще. На основании уведомления должника и выписки из банка о полученной от третьего лица сумме он закроет задолженность должника. Никакие дополнительные проводки не потребуются.

Правила составления письма

Письмо об оплате третьему лицу составляется непосредственным плательщиком.

Документ обязательно отражается в налоговом учете для правильного расчета сборов. Если фирма работает по ОСНО, то в определенных ситуациях НДС с перечисленного платежа может приниматься к зачету. При этом не возникает каких-либо других налоговых последствий.

В него вносится информация:

  • наименование плательщика и непосредственного должника, причем сведения должны совпадать с данными из учредительных бумаг организаций;
  • название конкретного обязательства, погашаемого второй фирмой; реквизиты оплаты;
  • параметры договора, на основании которого возникла задолженность;
  • параметры платежа, представленные его размером и назначением.

Письмо заверяется подписью руководителя предприятия, а также печатью.

Если плательщик желает зачесть НДС, то учитываются условия:

  • фирма перечислила деньги за поставщика, поэтому они выступают в качестве аванса за будущие покупки;
  • между двумя организациями составлен договор, в котором предусматривается возможность перечисления аванса;
  • поставщик передал партнеру поручение на погашение долга, а также выставил счет-фактуру;
  • формируется платежка, подтверждающая перевод денег кредитору поставщика.

Если же фирма-плательщик работает на УСН, то возможность снижения налоговой базы на понесенные расходы зависит от характеристик перевода.

Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?

Оплата долга за третье лицо, как и любая хозяйственная операция, подлежит отражению в учете у всех сторон, задействованных в процедуре погашения долга. Чтобы сделанные в учете записи были обоснованы, нужны подтверждающие документы.

Возможность уплаты долга третьим лицом может быть изначально предусмотрена договором. Однако только этого недостаточно для обоснованного отражения операции в учете.

В целом, можно назвать несколько документов-оснований в такой ситуации:

1. Письмо от должника к плательщику с просьбой погасить задолженность перед кредитором по указанным реквизитам.

2. Договор — поручение на оплату.

Этот документ желательно оформить для подтверждения операции погашения долга. Обычно его требуют налоговые инспекторы при проверках. Хотя в законодательстве отсутствует требование об обязательном оформлении такого договора при оплате задолженности третьего лица.

3. Копия платежного поручения, подтверждающая произведенный платеж.

Копия платежки с отметкой банка об исполнении платежа будет служить доказательством погашения долга и подтверждать не только дату и сумму платежа, но и фактического плательщика и получателя денег. В платежном поручении должна быть правильно сформулирована назначение платежа — указано, что перечисление денег производится в счет погашения долга за другое лицо. Потребуется перечислить реквизиты должника, позволяющие без затруднений его идентифицировать (наименования, ИНН и т. д.). Иначе полученная кредитором сумма может быть отнесена к необоснованному обогащению, и ее придется вернуть.

4. Уведомление в адрес кредитора о произведенном платеже и акт сверки взаиморасчетов с ним.

Этими документами компания, долг которой оплачен третьим лицом, подтвердит обоснованность отражения в учете факта погашения кредиторской задолженности.

Читайте также:  Форма 4-НДФЛ в 2021 году — что это и кто сдает, как заполнить бланк декларации, сроки сдачи + образец заполнения 4-НДФЛ

Какие нужно сделать в учете проводки при оплате за третьих лиц налоговых долгов, расскажем в следующем разделе.

А долг мой оплатите?

  • 605

Иногда происходит следующая ситуация: у компании есть долг перед одним контрагентом и долговое обязательство от другого. Чтобы упростить себе жизнь и уменьшить количество транзакций по счету, можно погасить свой долг за счет чужих средств. Итак, как же происходит оплата долга третьим лицом? Об этом расскажет наша статья.

Что говорит закон

Практически любые взаимодействия двух юридических лиц происходят через заключение договора. Согласно ему, у каждой стороны есть свои права и обязанности. При этом в документе может фигурировать третье лицо, которое, в случае наступления некоторых условий, выполняет роль кредитора или должника. Это отражено в ст. 391 ГК РФ и ст. 313 ГК РФ. Гражданский кодекс не имеет четкого регламента оформления оплаты долга третьим лицом. Сегодня используется следующий алгоритм: от компании-должника третьему лицу отправляется письмо, в котором изложена просьба погасить задолженность перед кредитором. Таким образом происходит перевод долга на третье лицо: изменяется должник без изменения содержания самого обязательства (ст. 391 и ст. 392 ГК РФ). При оплате долга в платежном поручении отмечается то, что это плата за первоначального должника.

Сегодня используется следующий алгоритм: от компании-должника третьему лицу отправляется письмо, в котором изложена просьба погасить задолженность перед кредитором.

Письмо с прошением выполнить обязательство и соответствующая отметка в платежном поручении доказывают желание плательщика перевести средства в счет погашения первоначальным должником задолженности перед кредитором. При отсутствии этих документов третье лицо, осуществлявшее денежный перевод, может подать иск о взыскании средств на основании ошибочности платежа. Если платеж третьего лица будет отозван, то должника обяжут погасить задолженность с учетом просрочки.

Стоит отметить, что соглашение об оплате долга третьим лицом вправе оспорить кредитор, так как именно он принимает окончательное решение о переводе долга на стороннюю организацию (ст. 391 ГК РФ). Соглашение о переводе долга должно иметь форму основного договора (ст. 389 ГК РФ), иначе оно может быть признано недействительным (ст. 168 ГК РФ).

Невозможно перенести обязательства, которые связаны с конкретным лицом (алиментные выплаты, написание статей).

Как оформляется

Оформление и учет перевода долга в основном происходят в рамках договоров, заключенных между всеми участниками (кредитором, изначальным должником и третьей стороной). Договор, согласно которому передается долг третьему лицу, должен содержать следующую информацию:

  • Название и иная юридическая информация нового должника.
  • Само обязательство (реквизиты документа, сумма долга).
  • Реквизиты кредитора (куда производится перевод средств).
  • Информация, которая указывается в платежном поручении.
  • Просьба выслать копию исполнения обязательства первоначальному должнику (на случай возникновения спора между кредитором и должником).
  • Подпись лица, действующего от имени компании. Если это представитель, то дополнительно необходимо предоставить копию доверенности, по которой происходит управление фирмой.

Если третья сторона приняла на себя долг, то кредитор должен принять выполнение обязательства должника. При этом сам должник остается обязанным кредитору до момента погашения задолженности новым должником. За ненадлежащее выполнение обязанностей третьими лицами ответственность полностью возлагается на первоначального должника (ст. 403 ГК РФ), если иное не оговорено законом.

Поскольку при оформлении платежа компания-должник не может контролировать этот процесс, то при отсутствии необходимой отметки в платежном поручении письмо, в котором указана просьба о погашении долга, является доказательством выполнения обязательства. Этот же документ защищает интересы всех сторон, включая плательщика. А образец оформления платежного поручения можно посмотреть здесь.

Похожие статьи

база знаний 282 НДС по договору цессии база знаний 2 020 Налоговые последствия договора цессии база знаний 300 Задолженность по исполнительным листам база знаний 347 Цессия по кредитному договору база знаний 458 Оборачиваемость кредиторской задолженности база знаний 302 Ссудная задолженность база знаний 53 Взыскание задолженности по договору подряда база знаний 5 634 Увеличение дебиторской задолженности база знаний 284 Взыскание долгов с физических лиц

В ст. 572 ГК РФ сказано, что одно лицо вправе погасить долг другого лица, имеющийся у него перед третьим лицом (кредитором) с соблюдением норм п. 1 ст. 313 ГК РФ. Данная сделка может быть оформлена в конструкции дарственного договора. Кроме того, даритель может пообещать погасить долг одаряемого, который возникнет в будущем. Исполнение обязательства одаряемого дарителем может иметь место также в ходе исполнительного производства и в рамках процедуры наблюдения, инициируемой для признания юридического лица банкротом.

Условия дарения путем погашения долга

Как следует из п. 4 ст. 576 ГК РФ и из п. 1 ст. 313 ГК РФ, если даритель предлагает кредитору принять исполнение им обязанности за должника-одаряемого, то кредитор одаряемого обязан принять такое исполнение. При этом важно, чтобы одаряемый по такой следке не возражал против погашения его долга третьим лицом, потому как в законе говорится о том, что должник должен возложить обязанность исполнения на дарителя как на третье лицо. Выполнить такое возложение можно, согласившись на принятие подарка рассматриваемого вида: по закону, получатель любого подарка должен изъявлять согласие на его принятие, так как при несоблюдении данного правила дарение не может быть названо правомерным.

В то же время кредитор может не принять исполнение дарителем за должника определенного обязательства, если по закону, по условиям договора либо по существу самого обязательства оно должно выполняться именно должником лично.

ВажноЕсли даритель принимает решение погасить долг за одаряемого, и если такой долг не является денежным (например, если даритель выполнит ту или иную работу либо окажет определенную услугу), то на него ложится ответственность за любые недостатки исполнения обязательства.

Необходимо особо подчеркнуть, что законодатель предусмотрел для дарителя возможность и право пообещать исполнить за одаряемого определенное обязательство, которое только возникнет в будущем. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • обещание должно быть сделано в надлежащей форме (из п. 2 ст. 574 ГК РФ следует, что обязательной является именно письменная форма данного дарственного соглашения);
  • обещание должно ясно выражать намерение дарителя совершить дарение в будущем в отношении определенного одаряемого и определенного долга.

По смыслу ст. 581 ГК РФ, после смерти дарителя, который обещал погасить долг за одаряемого перед кредитором, эта обязанность подлежит выполнению наследниками дарителя (кроме случаев, когда в соглашении прямо предусмотрены иные условия). Наследники получателя такого подарка, в свою очередь, не имеют права требовать от дарителя исполнения обещания.

Соглашение о погашении долга

Для того, чтобы оформить погашение долга дарителем за одаряемого, необходимо соответствующее соглашение. Оно заключается в письменной форме между дарителем (лицом, которое собирается погасить долг) и одаряемым (лицо, чей долг перед кредитором будет погашен дарителем). Если такое соглашение заключается между физическими лицами, то оно должно быть подкреплено их подписями. Для юридических лиц обязательным является подписание соглашения представителями организаций с проставлением печати на документе.

ВниманиеПри исполнении денежных обязательств должника третьим лицом, как уже было отмечено выше, кредитор не вправе высказывать возражения — он должен принять такое исполнение. Однако должнику следует уведомить кредитора о том, что возложенное на него обязательство будет выполнено иным лицом.

Рассмотрим особенности заключения соглашения о погашении долга между юридическими лицами.

  1. Дарение (в том числе в виде безвозмездного исполнения обязательства дарителем за одаряемого) между коммерческими организациями запрещено. На это прямо указано в ст. 575 ГК РФ. Исключением из этого правила является дарение небольших подарков, стоимостью до трех тысяч рублей (однако маловероятно, что одна организация будет погашать такой незначительный долг другой организации).
  2. В соглашении о погашении долга между коммерческими организациями необходимо обосновать возмездность такого договора (то есть для лица, погашающего чужой долг, должна присутствовать определенная выгода, на что важно указать в соглашении), то есть фактически это не будет договором дарения.
  3. При дарении в любой форме между некоммерческими организациями необходимо учитывать специфику бухгалтерского учета и налогообложения подарков.

Погашение долга третьим лицом в исполнительном производстве

Работа исполнительных органов в нашей стране, как правило, ассоциируется с работой судебных приставов-исполнителей, взыскивающих долги с нерадивых должников.

Согласно ст. 2 Федерального закона «Об исполнительном производстве», к задачам исполнительного производства относятся правильное, а также своевременное исполнение актов судебных органов, равно как и актов иных органов и должностных лиц, а в отдельных предусмотренных законом случаях — исполнение прочих документов для:

  • защиты нарушенных прав, свобод, законных интересов физических и юридических лиц;
  • обеспечения исполнения обязательств, возникших на основании международных договоров Российской Федерации.

Таким образом, исполнительное производство имеет большое значение для российского общества, однако зачастую оно осложняется тем, что устанавливается факт недостаточности либо отсутствия у должника того имущества, на которое можно обратить взыскание. В таком случае исполнение обязательств должника третьим лицом в ходе исполнительного производства можно назвать достаточно выгодной для всех сторон процесса возможностью. Оптимально реализовывать данную возможность на стадии возбуждения исполнительного производства.

ДополнительноСогласно п. 11 ст. 30 ФЗ «Об исполнительном производстве», при первичном поступлении исполнительного документа судебный пристав-исполнитель назначает должнику срок для добровольного исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе. Такой срок, по общему правилу, равен пяти дням со дня, когда должник получит постановление о возбуждении производства в отношении него.

Однако для погашения долга третьим лицом в исполнительном производстве может иметь место и на иных стадиях процесса. Лицо, погашающее долг должника в исполнительном производстве, можно отнести к лицам, непосредственно исполняющим требования, содержащиеся в исполнительном листе (по ст. 48 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Пример

Погашение долгов третьим лицом в ходе процедуры наблюдения

В отдельных случаях долг одаряемого — некоммерческой организации, находящегося в процессе банкротства, может быть погашен дарителем в процессе такой процедуры как наблюдение. Особенности такого погашения регламентированы в ст. 71.1 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Перечислим особенности такого погашения.

  1. Третьим лицом, погашающим долги обанкротившейся организации, может быть:
    • учредитель (или участник) юридического лица;
    • собственник имущества должника (если должником является унитарное предприятие);
    • любое иное третье лицо.
  2. Погашаться могут те требования, которые касаются уплаты должником обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, причем погашаться должны сразу все указанные требования.
  3. Намерение погасить указанные выше требования должны быть изложены в заявлении, направляемом:
    • в тот арбитражный суд, который рассматривает дело о банкротстве;
    • должнику;
    • назначенному судом временному управляющему;
    • в иные уполномоченные органы.
  4. Заявление должно отражать следующую информацию:
    • наименование (если это организация) или имя (для граждан) заявителя;
    • срок погашения требований (такой срок не может быть более 30 рабочих дней).

Указанное заявление рассматривается судом в течение 14 дней. Если арбитражный суд получит несколько таких заявлений, то они должны рассматриваться в порядке поступления. В выносимом по результатам такого рассмотрения определении суд может удовлетворить заявление либо отказать в его удовлетворении. Последнее возможно в тех случаях, когда в реестре требований кредитора нет требований об уплате должником обязательных платежей. Кроме того, заявитель вправе отказаться от своего намерения погасить чужой долг до рассмотрения поданного им заявления судом.

Заключение

Таким образом, вариантов погашения долга должника третьим лицом имеется множество. Одним из них является погашение долга в качестве подарка. Для оформления такой сделки необходимо заключать соответствующее соглашение. Кроме того, в отдельных случаях такой подарок может быть не просто доброжелательным актом, но чем-то крайне необходимым, в частности, если на должника-одаряемого возложена определенная обязанность по исполнительному документу. Применительно к юридическим лицам необходимость в погашении долга перед кредитором не должником, а третьим лицом может возникнуть в ходе той или иной процедуры банкротства.

Консультация юриста

Вопрос Если одно лицо исполнит за другое лицо (должника) обязательство перед кредитором, но согласия на это от должника не получит, вправе ли кредитор отказаться принять такое исполнение?ОтветДа, согласно п. 1 ст. 313 ГК РФ, кредитор вправе отказаться принимать такое исполнение. Однако в силу п. 2 ст. 313 ГК РФ его отказ будет неправомерным, если третье лицо исполнило за должника простроченное денежное обязательство, либо если третье лицо погашает долг за должника, опасаясь, что в случае обращения взыскания на имущество должника такое третье лицо утратит свое право на данное имущество.Вопрос Можно ли погасить неденежный долг за другого человека (в частности, оказать услугу по ремонту помещения) в рамках дарения?ОтветДа, это возможно, но в силу п. 6 ст. 313 ГК РФ даритель по такому договору дарения будет нести ответственность за все недостатки исполнения в случае предъявления претензий со стороны кредитора. Кроме того, необходимо получить согласие кредитора на оказание услуги иным (не должником) лицом.

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас Быстро Оперативный ответ на все ваши вопросы! Качественно Ваша проблема не останется без внимания! Достоверно С вами общаются практикующие юристы! Задайте вопрос юристу онлайн! Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу. Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу. Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. 15 мин Средняя скорость ответа 1 Количество консультаций за сегодня 250 Количество консультаций всего

Законодательство допускает возможность оплаты задолженности не самим должником, а третьим лицом (за должника). Такая форма оплаты часто используется в хозяйственной практике. Рассмотрим особенности документального оформления и отражения в учете такой формы расчетов.

Оглавление

Оплата за должника третьим лицом допускается статьей 313. «Исполнение обязательства третьим лицом» Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ):

1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.

2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:

1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;

2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.

Документальное оформление оплаты задолженности третьим лицом

Рассмотрим порядок оформления оплаты задолженности третьим лицом на следующем примере:

Пример

ООО «Покупатель» приобрело товар у ООО «Продавец» на сумму 1 200 тыс. рублей (в том числе НДС 200 тыс. рублей) по договору купли-продажи № 15 от 15.01. Товар получен, но не оплачен.

ООО «Покупатель» выполнило работы для ООО «Третье лицо» на сумму 1 800 тыс. рублей (в том числе НДС 300 тыс. рублей) по договору № 24 от 01.02. Работы заказчиком приняты (акт выполненных работ подписан заказчиком), но не оплачены.

ООО «Покупатель» договорилось с ООО «Третье лицо» о том, что последнее оплатит свою задолженность за выполненные работы на сумму 1 200 тыс. рублей на расчетный счет ООО «Продавец» и оставшуюся сумму (600 тыс. рублей) на расчетный счет ООО «Покупатель».

1) Письмо от ООО «Покупатель» к ООО «Третье лицо» с просьбой произвести оплату другому лицу.

Договоренность об оплате задолженности другому лицу рекомендуется оформить письмом, в котором указать реквизиты получателя и формулировку платежного поручения. Такое письмо будет письменным подтверждением устной договоренности, а также исключит ошибки в перечислении средств.

Примерный текст письма

Письмо от 20.04.

Генеральному директору

ООО «Третье лицо»

Васину Е.М.

В 

У ООО «Третье лицо» есть задолженность перед ООО «Покупатель» по оплате выполненных работ по договору № 24 от 01.02 на сумму 1 800 000 рублей (в том числе НДС по ставке 20% — 300 000 рублей).

В счет погашения этой задолженности прошу перечислить 1 200 000 рублей ООО «Продавец» (указываются ИНН / КПП ООО «Продавец») по следующим реквизитам:

(указываются банковские реквизиты ООО «Продавец»)

В поле 24 «Назначение платежа» платежного поручения укажите:

«Оплата за ООО «Покупатель» (указывается ИНН ООО «Покупатель») за поставленные товары по договору купли-продажи № 15 от 15.01, на основании Письма ООО «Покупатель» от 20.04, в том числе НДС по ставке 20% — 200 000 рублей».

Копию платежного поручения направьте ООО «Покупатель».

Генеральный директор ООО «Покупатель»

Фёдоров Б.А.

2) Уведомление от ООО «Покупатель» к ООО «Продавец»

Рекомендуется уведомить кредитора о том, что он получит исполнение от третьего лица. Такое уведомление не является обязательным, но снизит риск того, что кредитор не учетет этот платеж в счет задолженности.

Примерный текст уведомления

Генеральному директору

ООО «Продавец»

Сёмину А.Н.

В 

Уведомление об исполнении обязательства третьим лицом от 21.04.

Настоящим уведомляю Вас о том, что исполнение обязательства ООО «Покупатель» перед ООО «Продавец» за поставленные товары по договору купли-продажи № 15 от 15.01 в сумме 1 200 000 рублей, в том числе НДС 200 000 рублей, возложено на ООО «Третье лицо» (указываются ИНН / КПП ООО «Третье лицо»). Прошу принять исполнение от ООО «Третье лицо».

Генеральный директор ООО «Покупатель»

Фёдоров Б.А.

В 

Таким образом, каждая из участников взаимоотношений будет иметь достаточно документов, подтверждающих взаиморасчеты:

ООО «Продавец»

Платежное получение от ООО «Третье лицо» в адрес ООО «Продавец»

Уведомление об исполнении обязательства третьим лицом от 21.04 от ООО «Покупатель»

В 

ООО «Покупатель»

Письмо от 20.04 от ООО «Покупатель» к ООО «Третье лицо»

Копия Платежного получения от ООО «Третье лицо» в адрес ООО «Продавец»

В 

ООО «Третье лицо»

Письмо от 20.04 от ООО «Покупатель» к ООО «Третье лицо»

Платежное получение от ООО «Третье лицо» в адрес ООО «Продавец»

В 

Впоследствии рекомендуется провести сверку расчетов, с оформлением акта сверки с каждым из контрагентов. Сверку расчетов можно провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский и налоговый учет оплаты задолженности третьим лицом

Оплата задолженности третьим лицом является одной из форм расчета и, как правило, не влияет на налогообложение.

НДС исчисляется на дату реализации и не связан с поступлением оплаты (исключением является получение или предоставление аванса, когда исчисляется авансовый НДС).

Налог на прибыль не связан с оплатой, поэтому такая форма расчета не влияет и на этот налог.

Если какая-либо из сторон применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то тогда дата оплаты важна, так как на эту дату признается доход или расход.

На условиях указанного выше примера рассмотрим отражение в бухучете оплаты третьим лицом.

ООО «Продавец»

У ООО «Продавец» имеется дебиторская задолженность (ООО «Покупатель») за реализованные товары в сумме 1 200 тыс. рублей, которая учтена по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На дату поступления оплаты от ООО «Третье лицо» эта дебиторская задолженность погашается, что отражается проводкой:

1 200 000 — Д 51 — К 62 — поступила оплата за реализованный товар.

ООО «Покупатель»

У ООО «Покупатель» имеется кредиторская задолженность (ООО «Продавец») за приобретенные товары в сумме 1 200 тыс. рублей, которая учтена по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

У ООО «Покупатель» имеется дебиторская задолженность (ООО «Третье лицо») за реализованные работы в сумме 1 800 тыс. рублей, которая учтена по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На дату поступления оплаты на счет ООО «Продавец» от ООО «Третье лицо» вышеуказанные кредиторская задолженность и дебиторская задолженность погашаются на сумму 1 200 тыс. рублей, что отражается проводкой:

1 200 000 — Д 60 — К 62 — ООО «Третье лицо» оплатило за выполненные работы на расчетный счет ООО «Продавец»

ООО «Третье лицо»

У ООО «Третье лицо» имеется кредиторская задолженность (ООО «Покупатель») за выполненные работы в сумме 1 800 тыс. рублей, которая учтена по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На дату оплаты на счет ООО «Продавец» эта кредиторская задолженность частично погашается на сумму 1 200 тыс. рублей, что отражается проводкой:

1 200 000 — Д 60 — К 51 — оплачены выполненные работы на расчетный счет ООО «Продавец»

Остались вопросы?

Закажите налоговую консультацию Станиславу Джаарбекову, основателю проекта Taxslov.ru

Отправьте свой запрос на E-mail: expert@taxd.ru

В ответном письме Вам будут предложены стоимость консультации и срок выполнения работы.

Подробнее >>

Советуем прочитать

Исполнение обязательства третьим лицом
Исполнение обязательства не должником, а третьим лицом, которое не является стороной договора с кредитором.
Оплата третьим лицом (бухучет)
Получение оплаты от третьего лица в счет задолженности должника (дебитора).

Статьи

Суд указал, какими документами подтверждается исполнение обязательства третьим лицом

Рассматривая налоговый спор, суд указал, какими документами подтверждается исполнение обязательства третьим лицом (ООО «Железобетонный мир», Решение арбитражного суда Смоленской области от 04.09.2020 по делу № А62-3049/2020).

13.10.2020

  • Главная
  • Статьи
  • Ноябрь 2014
  • Оплата задолженности третьим лицом

Поделиться статьёй:

Оплата задолженности третьим лицом

image

УСН | ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Оплата задолженности третьим лицом

Нередко организации испытывают финансовые трудности, доходящие до ареста счета. Однако текущие платежи по обязательствам и налогам никто не отменял. В такой ситуации организации применяют практику обращения к своему контрагенту, партнеру по бизнесу или дебитору с просьбой перечислить деньги в счет погашения задолженности по договорам или налогам напрямую. Правомерно ли это?

Возложение обязательства на третье лицо весьма широко распространено в предпринимательской деятельности. В соответствии со ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. Факт исполнения обязательств за должника не порождает для третьего лица каких-либо правовых последствий. В случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательства третье лицо не несет ответственности перед кредитором, который должен обращаться с соответствующими требованиями непосредственно к должнику.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Исполнение обязательства третьим лицом следует отличать от перевода долга.

 Налоги и сборы

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплатить налог также четко установлена п. 1 ст. 45 НК РФ. В определении от 22.01.2004 № 41-О Конституционный суд РФ указал, что по смыслу абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ самостоятельное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога означает, что платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет его собственных средств. Иное толкование вело бы к невозможности четкого персонифицирования денежных средств, за счет которых производится исполнение налогового обязательства, и к необоснованному участию третьих лиц в процессе исполнения налогоплательщиком налогового обязательства.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Действующее законодательство не обязывает должника уведомлять кредитора об исполнении обязательства третьим лицом.

 Отсюда следует, что налогоплательщик не вправе поручить уплату налога третьему лицу. Уплата налогов в бюджет должна быть произведена от своего имени и за счет своих собственных средств. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 14.12.2012 № 03-02-08/106, от 16.12.2013 № 03-02-08/55128, от 14.02.2013 № 03-02-08/6.

Однако существует и противоположная позиция, изложенная в определении Санкт-Петербургского городского суда от 30.05.2011 № 33-7960. Суд отказал в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, поскольку в качестве доказательства, свидетельствующего об уплате ответчиком транспортного налога, суд сослался на платежные поручения, при этом налог был уплачен не ответчиком, а третьим лицом.

Что касается оплаты государственной пошлины представителем организации, в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 сказано, что исходя из положений п.п. 1, 3 и 8 ст. 45, ст. 333.17 НК РФ плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, то есть от своего имени, уплатить ее в бюджет, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Уплата государственной пошлины иным лицом за истца (заявителя) законодательством не предусмотрена.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Помимо расчета денежными средствами обязательства по оплате могут погашаться и другими способами.

 Вместе с тем по смыслу ст. 59 АПК РФ граждане и организации вправе вести свои дела в арбитражном суде через представителей. Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Следовательно, государственная пошлина может быть уплачена представителем от имени представляемого. В этом случае уплата государственной пошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

Поскольку государственная пошлина может быть уплачена через представителя, по смыслу п.п. 3, 6 ст. 333.40 НК РФ заявление о возврате, зачете излишне уплаченной государственной пошлины также может быть подано представляемым либо его представителем. Таким образом, при уплате государственной пошлины представителем организации-плательщика в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого (письмо Минфина РФ от 20.11.2012 № 03-05-04-03/93).

ПЕРВОИСТОЧНИК

При соблюдении ряда условий исполнение денежного обязательства будет считаться надлежащим, если его совершает не должник, а третье лицо.

— Статья 408 ГК РФ.

Оплата договоров

Если договором или законом не установлена обязанность должника исполнить обязательство (в том числе денежное) лично, то кредитор обязан принять оплату от третьего лица за должника. В таком случае специального согласия кредитора на оплату третьим лицом не требуется. При отказе кредитора принять исполнение обязательства таким способом кредитор будет считаться просрочившим и нести ответственность в виде возмещения причиненных просрочкой убытков.

Исполнение лицом обязанности по уплате за другое лицо может быть признано дарением (п. 4 ст. 576 ГК РФ). На такую сделку будут распространяться все ограничения и запреты, установленные для договора дарения. Так, например, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями на сумму свыше 3000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Основной признак договора дарения – это безвозмездность, т. е. по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Поэтому во избежание признания оплаты третьим лицом дарением отношения между организацией-должником и плательщиком (третьим лицом) стоит оформить документально либо договором беспроцентного займа, либо переводом долга. Нужно отметить, что в порядке перевода долга может быть передано не всякое обязательство. Так, не могут быть переданы обязательства, неразрывно связанные с личностью должника (например, обязательство написать произведение, книгу, уплатить алименты, возмещение вреда и т. д.).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного.

 Действующее законодательство не обязывает должника уведомлять кредитора об исполнении обязательства третьим лицом. Однако во избежание спорных ситуаций целесообразно направить в адрес организации – получателя платежа уведомление (письмо) с оповещением об оплате обязательства третьим лицом, содержащим информацию о плательщике и о предмете оплачиваемого обязательства (сумме обязательства, реквизитах договора, отгрузочных документов и т. п.). Необходимость направления такого уведомления (письма) подтверждает и судебная практика. При этом получение денежных средств в отсутствие указанного письма может быть рассмотрено судом как неосновательное обогащение (см., например, постановления ФАС Московского округа от 13.08.2007 № КГ-А40/7384-07, от 30.12.2009 № КГ-А40/13866-09, ФАС Уральского округа от 10.12.2008 № Ф09-9284/08-С5).

В силу закона кредитор также не обязан уведомлять при обращении к нему напрямую третьего лица с целью погасить задолженность должника, но обычаями делового оборота это рекомендуется.

Уведомление об исполнении обязательства третьим лицом.

Настоящим уведомляю Вас о том, что в соответствии со ст. 313 Гражданского кодекса РФ исполнение обязательства ООО «Вектор» по договору поставки лакокрасочных материалов от 11.11.2014 № 325/15-6 в сумме 93 000 (девяносто три тысячи) рублей возложено на ООО «Флора».

В связи с этим прошу принять от ООО «Флора» предложенное исполнение.

Генеральный директор     В О Л К О В      /И. С. Волков/

М.П. (печать организации)

Если третье лицо осуществляет расчет с кредитором без согласия должника, к отношениям между должником и третьим лицом применяются нормы гражданского законодательства о действиях в чужом интересе без поручения.

Исполнение обязательства третьим лицом следует отличать от перевода долга (ст. 391 ГК РФ), при котором происходит замена стороны в обязательстве и отношения кредитора с предыдущим должником полностью заканчиваются. При исполнении третьим лицом этого не происходит. Если третье лицо ненадлежащим образом погасило обязательство, например, не в полном объеме, ответственность за это будет нести должник (ст. 403 ГК РФ).

По общему правилу при выполнении третьим лицом обязательства без согласия должника к третьему лицу не переходят права кредитора по данному обязательству. Законом предусмотрены исключения для третьих лиц, подвергающихся опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения кредитором взыскания на него (п. 2 ст. 313 ГК РФ). При таких обстоятельствах к арендаторам, залогодержателям и др., погасившим чужую задолженность, переходят права кредитора в силу закона (ст.ст. 382–387 ГК РФ).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Прощение одной коммерческой организацией долга другой коммерческой организации признается ничтожным в силу запрета на договор дарения между ними.

Бухгалтерский учет

Пример 1.

У ООО «Лидер» имеется договор на оказание услуг связи. ООО «Стимул» произвело платеж по данному договору. Сумма, уплаченная ООО «Стимул» за ООО «Лидер», будет ему возвращена. Заключен договор беспроцентного займа.

В бухгалтерском учете получение организацией активов в виде займа не приводит к увеличению капитала организации, и, соответственно, сумма полученного займа не является ни доходом, ни расходом организации (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете должника будут оформлены следующие операции:

Дебет Кредит Хоз. операция
20 (26, 44)  60 Отражены расходы по оплате услуг связи
60 66
66 50 (51) Погашено обязательство по договору займа

В бухгалтерском учете третьей стороны будут оформлены следующие операции:

Дебет Кредит Хоз. операция
50 (51)
Погашена задолженность
50 (51)

Пример 2.

Организация «С» (арендатор) в соответствии с письмом организации «Т» (арендодателя) в счет арендной платы за склад перечисляет денежные средства третьему лицу «К» – кредитору организации «Т».

Плата за аренду склада, используемого для осуществления основного вида деятельности, учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). На основании п.п. 16, 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место в соответствии с условиями договоров, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов расчеты с арендодателем «Т» по арендной плате в случае перечисления денежных средств третьему лицу «К» отражаются в учете арендатора «С» следующим образом:

Дебет Кредит Хоз. операция
20 (26, 44)
51

ОТ РЕДАКЦИИ

У контрагента-кредитора заблокирован счет за неуплату налогов

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету в соответствии со ст. 76 НК РФ. На приходные операции с заблокированным счетом запрет, установленный вышеупомянутой ст. 76 НК РФ, не распространяется. Следовательно, должник может произвести оплату непосредственно на счет контрагента – поступившие деньги будут зачислены банком на его заблокированный счет.

Другой вариант: можно перечислить деньги третьему лицу, указанному контрагентом. Например, контрагент может попросить уплатить деньги в счет погашения его задолженности перед третьим лицом. Такой способ исполнения обязательства перед контрагентом абсолютно законен. Статья 312 ГК РФ допускает исполнение обязательства лицу, управомоченному кредитором.

Для этого следует запросить у кредитора письмо с указанием наименования организации, которой следует направить деньги, ее ИНН, банковских реквизитов, номера и даты договора между кредитором и этой организацией.

В платежном поручении на перечисление денег третьему лицу обычно пишется: «Оплата за ООО «Прогресс» (кредитор) по договору от 15.11.2014 № 55 (между кредитором и третьим лицом) в счет взаиморасчетов с ним по договору от 02.09.2014 № 45 (между должником и кредитором)».

  • Назад
  • Вперёд

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовила
Марина Сегида
Врач-терапевт. Стаж: более 7 лет. Принимает в клинической больнице РЖД-медицина
Дорожная клиническая больница ОАО РЖД
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий